jaki i kiedy księgować faktury wystawione na NFZ dotyczące badań planowych rezonansem ponad kwoty określone umów?. Limity na te badania zostały zdjęte w VI.2019

Porady prawne z

Sprawy firmowe

Dane osobowe, RODO

Wyjaśnienie sytuacji

Dzień dobry, mam nietypowe pewno pytanie, ale chyba dość ciekawe. Rozliczam między innymi badania wykonywane w ramach NFZ. Oczywiście, jako usługi medyczne są one zwolnione z VAT, ale jako firma (jdg) jesteśmy płatnikiem VAT. Świadczone przez nas usługi medyczne, to badania kosztochłonne, które nie są przez NFZ limitowane, mimo, że zawarta umowa określa miesięczną kwotę na te badania. Oznacza to, że możemy wykonywać badania bez limitu, jednak miesięcznie otrzymamy kwotę określoną umową. Tak zwane nadwykonania rozliczane są kwartalnie i wynika to z aneksu do umowy, który mówi że "w przypadku, gdy wartość wykonanych świadczeń, przekroczy określoną dla nich kwotę zobowiązania Oddziału Funduszu wobec Świadczeniodawcy, na wniosek Świadczeniodawcy składany po upływie kwartału, w którym nastąpiło to przekroczenie – odpowiedniemu zwiększeniu ulegają liczby jednostek rozliczeniowych i kwoty zobowiązań w skojarzonych zakresach świadczeń oraz odpowiednio kwota zobowiązania z tytułu realizacji umowy." Zgodnie z Ogólnymi Warunkami, na podstawie których zawierane są umowy z NFZ „podstawą rozliczeń i płatności za świadczenia udzielone w okresie sprawozdawczym jest rachunek, wystawiony na podstawie szablonu rachunku, wraz z raportem statystycznym, zwane dalej „dokumentami rozliczeniowymi”. Świadczeniodawcy przysługuje prawo do korygowania raportu statystycznego w terminie 40 dni po upływie okresu rozliczeniowego.” „Raport statystyczny i informację, o której mowa, świadczeniodawca przekazuje w formie elektronicznej. Świadczeniodawca składa Funduszowi rachunek w formie pisemnej w postaci papierowej albo elektronicznej. W przypadku złożenia rachunku w formie pisemnej dane zawarte w rachunku świadczeniodawca przekazuje również w formie elektronicznej. Rachunek w formie elektronicznej oraz dane, o których mowa w zdaniu drugim: 1) składa się z wykorzystaniem dedykowanego serwisu internetowego lub usług informatycznych, 2) powinny być zgodne z formatem ustalonym przez Prezesa Funduszu.” W praktyce wygląda to tak, że po zakończeniu każdego miesiąca (wcześniej nie można, chyba, że na podstawie odrębnie wydanej przez NFZ zgody) przesyłamy poprzez ten dedykowany serwis (SZOI) raport wykonanych badań. Jest on sprawdzany, ewentualnie część danych zwracana jest do poprawienia i po zaakceptowaniu przez NFZ można wystawić na tej platformie tzw żądanie rozliczenia świadczeń, na podstawie którego NFZ wystawia na tej platformie tzw szblony, które z kolei są pobierane i wczytywane do naszego systemu i na podstawie których dopiero można wystawić fakturę. Te szablony zawierają nie tylko wszystkie potrzebne do wystawienia faktury dane, ale również wykaz badań, których faktura dotyczy. Jak wspomniałam na początku umowa z NFZ określa precyzyjnie (co do grosza) kwotę miesięcznego zobowiązania NFZ i faktura miesięczna nie może jej przekroczyć. Badania, które nie wejdą na fakturę miesięczną czekają na rozliczenie kwartału. Z wnioskiem o zwiększenie zobowiązania Funduszu występuję zaraz po zakończeniu kwartału – najczęściej w pierwszym tygodniu miesiąca następującego po tym kwartale. Na podstawie takiego wniosku NFZ przygotowuje aneks do Umowy zwiększający jej kwotę, i dopiero po jego podpisaniu i zaczytaniu mogę zażądać rozliczenia kwartału w systemie NFZ, a po otrzymaniu szablonów mogę wystawić fakturę. Zazwyczaj odbywa się to wszystko w miesiącu następującym zaraz po zakończeniu kwartału. Natomiast rozliczenie I kwartału 2021 roku niesamowicie przez NFZ zostało przeciągnięte w czasie i dopiero wczoraj mogłam tę fakturę de facto wystawić i przekazać do NFZ. Zrobiłam to natychmiast, jak tylko NFZ udostępnił aneks – właściwie dokładnie w ciągu godziny. Jednak: - faktura została wystawiona na kwotę obejmującą „nadwykonania” za styczeń, luty i marzec, ale badania, które NFZ zakwalifikował do faktury dotyczą lutego, marca i kwietnia. Nie obejmują badań ze stycznia, które nadal pozostają niezafakturowane. - na fakturze (przypominam, ze to szablon NFZ – nie mam na to wpływy) jest informacja, że faktura za miesiąc kwiecień 2021. Przed zakończeniem księgowania dokumentów dotyczących kwietnia wiedziałam, że NFZ nie rozliczy I kwartału i żeby wykazać prawidłowa przychody zaksięgowałam je dowodem wewnętrznym. Po otrzymaniu faktury wystornowałabym ten dowód i zaksięgowała fakturę dotyczącą marca. Jak mam postąpić w przypadku, gdy faktura wyraźnie ma opisane, że dotyczy kwietnia, mimo, że wykaz badań stanowiący do niej załącznik zawiera badania zarówno z I, jak i II kwartału, a jednocześnie nie zawiera badań styczniowych? Jak tę fakturę wykazać w jpk7?